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醫學單位科研項目績效審計體系構建

時間:2020-06-29 16:27作者:杜娜
本文導讀:這是一篇關于醫學單位科研項目績效審計體系構建的文章,隨著國家對醫學科研工作的日益重視,醫學科研項目迅速增多,投入的科研經費也隨之增長,如何對科研項目和科研經費進行有效管理就成為科研單位自身和社會各界所關注的焦點。
  摘  要
  
  黨的十九大報告提出,要實施健康中國戰略。隨著國家對醫學科研工作的日益重視,醫學科研項目迅速增多,投入的科研經費也隨之增長,如何對科研項目和科研經費進行有效管理就成為科研單位自身和社會各界所關注的焦點。然而,目前醫學科研單位在科研項目績效管理方面仍存在很多問題,需要開展績效審計?蒲许椖靠冃徲嬏貏e是構建一套具有醫學科研項目特點的績效審計評價指標體系就成為一個需要研究的現實問題。



醫學單位科研項目績效審計體系構建
 
  
  本文首先從科研項目績效管理制度、科研項目績效審計、科研項目績效審計評價體系三個方面歸納概括了國內外績效審計研究和運用現狀;其次,分析醫學科研項目、科研經費、科研項目管理、科研項目績效審計的基本概念,以及平衡計分卡、績效審計理論的核心內容,構建了醫學科研項目績效審計的理論框架;再次,通過現狀研究,對醫學科研項目績效管理和績效審計工作中存在的主要問題進行分析,引出構建科研項目績效審計評價指標體系的必要性;第四,借鑒平衡計分卡理論,運用全過程跟蹤審計原則,結合醫學科研項目特點,構建醫學科研項目特點的績效審計評價指標體系。本文將評價指標體系分為四個維度(一級指標),即內部控制維度、財務管理維度、社會效益維度、學習成長維度,并分別設置相應的二級指標、三級指標,采取德爾菲專家法,通過德爾菲三輪專家調研,最終確定一級指標 4 個、二級指標 11 個、三級指標 39 個以及各指標權重,并運用沃爾評分法構建形成評分體系。最后,以 ABC 科研項目為例,運用構建的理論框架和評價指標體系對項目績效情況進行審計評價,并依據評價結果提出審計建議。
  
  本文構建了一套較為符合醫學科研單位實際、兼具科學性與可操作性的醫學科研項目績效審計評價指標體系,對醫學科研單位開展醫學科研項目績效審計具有一定的參考和借鑒意義。
  
  關鍵詞:   醫學科研項目;績效審計;評價指標體系。
  
  Abstract
  
  The report to the 19th national congress of the communist party of China (CPC) called for a healthy China strategy.With the increasing attention of the country to the medical  research  work,medical  research  project  increased  rapidly,spending  on research has also increased,how to effectively manage the scientific research project and research become the focus of scientific research units themselves and from  all walks of life,the use of funds performance and achievements transformation become important symbol to measure and scientific research results.However,at present,there are still many problems in the performance management of scientific research project in medical research institutions,it is necessary to carry out performance audit. The performance audit of scientific research project, especially the construction of a set of performance  audit  evaluation  indicator  system  with  the  characteristics  of  medical research project, has become a practical problem that needs to be studied.
  
  This paper firstly summarizes the research and application status of performance audit at home and abroad from three aspects:performance management system of scientific research  project,performance  audit  of  scientific  research  project,and performance  audit  evaluation  indicator  of  scientific  research  project;Second,  it analyzes the basic concepts of medical scientific research project,scientific research funds,  scientific  research  project  management  and  scientific  research  project performance  audit,as  well  as  the  core  contents  of  balanced  scorecard  theory  and performance  audit  theory,and  constructs  the  theoretical  framework  of  medical scientific  research  project  performance  audit  to  build  the  theoretical  basis  for  this paper;Third,through the current situation research,the main problems existing in theperformance  management  and  performance  audit  of  medical  scientific  research project is analyzed,and the necessity of constructing the performance audit evaluationindicator  system  of  scientific  research  project  is  introduced;Fourth,draw  on  the balanced scorecard theory,apply the whole process tracking audit theory,based onthe  characteristics  of  medical  research  project,  a  performance  audit  evaluation indicator  system  is  constructed.  This  paper  divides  the  evaluation  indicator  system  into  four  dimensions(first-level  indicators)  ,internal  control  dimension,financial management dimension,social benefit dimension and learning growth dimension,and corresponding  second-level  indicators  and  third-level  indicators  are  set respectively.Adopting Delphi expert method,a total of 16 experts were selected fromthe audit subject and object,  that is,  the party conducting the audit and the party receiving  the  audit ,including  national  audit ,social  audit  and  internal  auditexperts.The auditees include experts from the science and technology department and the finance department of the research institutes,as well as the leaders of the researchproject.Through  three  rounds  of  expert  surveys  conducted  by  Delphi,  4  primary indicators、11 secondary indicators、39 tertiary indicators and the weights of tertiaryindicators  were  finally  determined  .At  the  same  time ,the  scoring  system  is constructed  by  using  wall  scoring  method.Finally,taking  ABC  scientific  researchproject as an example,using the theoretical framework and the evaluation indicator system to audit and evaluate the project performance,and suggestions are put forward based on the evaluation results.
  
  Through  the  research,this  paper  constructs  a  set  of  performance  evaluation indicator system of medical scientific research project that is in line with the actualsituation of medical scientific research institutions,scientific and operable,so as to provide certain reference and reference for medical scientific research institutions tocarry out the performance audit of medical scientific research project.
  
  Key words:   Medical scientific research project;Performance audit;Evaluation indicator system  。
  
  第一章  緒論
  
  本章主要闡述論文研究背景和研究意義,從科研項目績效管理制度、科研項目績效審計和科研項目績效審計評價體系三個方面歸納概括國內外績效審計研究和運用現狀,并明確研究思路和研究方法,為本文搭建基本框架。
  
  第一節  研究背景與意義 。
  
  一、研究背景 。

  
  黨的十九大報告指出,創新是引領發展的第一動力,是建設現代化經濟體系的戰略支撐。黨的十九大報告提出,實施健康中國戰略,為人民群眾提供全方位全周期的健康服務。隨著國家對醫學科研工作重視程度的增加,醫學科研項目逐漸增多,獲取的科研資金日益增長,資金來源也更加多元化。面對迅速增長的科研項目及科研經費,如何對其進行有效的管理和使用已成為科研單位自身和社會各界所關注的焦點,科研經費的使用效率和項目成果轉化情況成為衡量科研工作績效的重要標志。然而,當前醫科科研項目在內控制度、預算管理、經費使用、經費核算、績效審計等方面依然存在非常多的問題,如:科研項目管理內控制度不夠健全、財務部門對科研經費的核算不夠規范、科研管理部門重立項輕管理、科研人員預算編制不合理、科研項目績效審計評價指標不完善等,存在較大的科研腐敗風險。
  
  2017 年 10 月,財政部、科技部和人社部共同制定了《中央級科研事業單位績效評價暫行辦法》,對各職能單位的任務分工進一步進行明確,對三種類型科研單位的績效評價內容和評價指標體系進一步進行規范,同時,要求各科研單位根據職責定位、條件、基礎和特色,設置評價指標并確定指標權重。醫學科研項目,其主要特點為研究對象獨特、研究方法繁瑣、經費投入高、科研周期長、科研成果形式多樣等。目前,醫學科研項目績效審計的效率效果還不夠理想,國內也較少有對醫學科研項目績效審計評價指標體系構建方面的研究。鑒于此,亟需構建一套具有醫學科研項目特點的績效審計評價指標體系,以促進提升醫學科研項目績效管理和績效審計水平。
  
  二、研究意義 。
  
  積極探索并構建醫學科研經費是否充分發揮效率、效能的績效審計評價指標體系。本文以績效審計的“3E”理論為起點,將“3E”理論轉化為“3E”實踐,構建一套較為符合醫學科研單位實際、兼具科學性與可操作性的醫學科研項目績效審計評價指標體系,并將事前管控、事中監督、事后評價貫穿于科研項目績效審計的全過程,以評價科研項目的合規性、經濟性、效率性和效果性。
  
  運用該指標體系對科研項目申請、實施、驗收、效益跟蹤的全過程實施動態審計評價,可及時掌握科研項目管理和資金使用情況,科學評價實現的經濟效益及社會效益情況,促進醫學科研單位績效管理和績效審計水平的提升。通過研究,以期對醫學科研單位開展醫學科研項目績效審計提供一定的參考和借鑒。
  
  第二節  國內外文獻綜述 。
  
  一、國外研究動態 。

  
  三權分立理論是早期績效審計理論的源頭,而公共權利制衡可以作為績效審計理論的原型。美國阿瑟·肯特(1948)在其發表的文章《經營審計》中界定了“績效審計”的內涵。美國管理咨詢師威廉·倫納德(1962)在《管理審計》著作中第一次對績效審計進行全面、系統的理論分析和研究。1971 年,審計的經濟性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)三個層面由最高審計機關國際組織進行了明確。從 70 年代開始,政府審計成為學術界的研究重點,涉及績效審計的體系構建、行業比較和運用效果等方面,代表性著作主要為《政府績效審計》(R.E.布朗,1992)、《績效審計》(約翰·格林,1990)和《經營審計》(美國管理協會,1972)等。2005 年,美國頒布《2010 年政府績效成果法案修正案》,主要用于評價政府機構績效及績效改進情況。早在 20世紀 20 年代,西方國家就已經開始對科研經費進行績效審計評價。20 世紀初,美國成立了國會咨詢服務部(CRS),對科研活動進行分析、評估與評價。隨后,日本、韓國、德國、英國等國家先后開展科研評估工作,并先后通過立法方式規范了政府機構的科研經費績效審計評價工作,迅速發展了有關理論及方法。
  
  Wikipedia(2012)指出績效審計不僅能夠專業、系統、客觀地評價政府績效工作的情況,而且還能夠評價其他承擔委托責任的被審計單位的經濟性、效率性和有效性。美國學者 George & David(1996)根據美國科學研究基金監督和管理的具體要求,認為應當從項目申請和立項的階段著手對科學研究基金進行監督和管理。項目申請和立項時,科研經費預算和經費使用應當全面、準確。Nicholls(2010)建議應當建立科研資金的混合管理模式,在績效評價的基礎上,建立科研資金管理模型,這種模型可以綜合評價科研資金管理情況,從而合理地對科研資金進行監督。
  
  目前,科研項目績效審計理論研究在西方發達國家相對完善,尤其是在政府績效審計方面,有較好的綜合績效評價體系基礎。
  
  【由于本篇文章為碩士論文,如需全文請點擊底部下載全文鏈接】
  
  二、因內研究動態.
  三、文獻評述.
  第三節  研究思路與方法
  一、研究思路.
  二、研究方法.
  
  第二章  醫學科研項目績效審計相關概念及理論分析
  
  第一節  相關概念
  一、醫學科研項目
  二、科研經費.
  三、科研項目績效管理.
  四、科研項目績效審計.
  第二節  理論基礎.
  一、績效審計理論.
  二、平衡計分卡理論.
  第三節  理論分析
  一、審計主體及對象.
  二、審計內容.
  三、審計標準.
  四、審計方法及程序.
  五、審計結果及結果運用.
  
  第三章  醫學科研項目績效管理和審計現狀及問題分析
  
  第一節  醫學科研項目績效管理現狀及問題分析
  一、醫學科研項目績效管理現狀.
  二、醫學科研項目績效管理問題分析.
  第二節  醫學科研項 目績效審計現狀及問題分析.
  一、醫學科研項目績效審計現狀.
  二、醫學科研項目績效審計問題分析.
  
  第四章  醫學科研項目績效審計評價指標體系構建
  
  第一節  構建原則
  一、重要性原則.
  二、系統性原則.
  三、經濟性原則.
  第二節  指標設置
  一、指標初選.
  二、指標篩選.
  三、指標權重.
  第三節  指標體系
  一、指標體系的確立
  二、指標體系的可信度.
  第四節  評分體系 .
  一、評分體系的確立
  二、評分體系的運用.
  
  第五章  ABC 科研項目績效審計案例分析
  
  第一節  ABC科研項目概況.
  第二節  ABC科研項目 績效審計過程與結果
  一、績效審計過程
  二、績效審計結果.
  第三節  ABC科研項目績效審計結果分析與運用.
  一、審計結果分析.
  二、審計結果運用.
 
  第六章  研究結論

  本文首先運用文獻研究法歸納概括國內外績效審計研究和運用現狀。第二,構建了醫學科研項目績效審計理論框架。第三,分析了醫學科研項目績效管理和績效審計工作中存在的主要問題,指出構建科研項目績效審計評價指標體系的必要性。第四,通過德爾菲三輪專家調研及最新政策研究,確定一級指標 4 個,二級指標 11 個,三級指標 39 個(其中:通用指標 33 個,醫學特點指標 6 個),構建形成評價指標體系。同時,運用沃爾評分法構建形成評分體系。

  本文的理論價值是:構建了一套較為符合醫學科研單位實際、兼具科學性與可操作性的醫學科研項目績效審計評價指標體系,以期對醫學科研單位開展醫學科研項目績效審計提供一定的參考和借鑒。

  本文的實踐價值是:運用該指標體系對科研項目申請、實施、驗收、效益跟蹤的全過程實施動態審計評價,可及時掌握科研項目管理和資金使用情況,科學評價實現的經濟效益及社會效益情況,并促進醫學科研單位績效管理和績效審計水平的提升。

  參考文獻

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